6 métodos de valoración aduanera: guía para importadores

La valoración aduanera es un procedimiento fundamental en las operaciones de importación, ya que permite determinar el valor en aduana de las mercancías que ingresan al país. Este valor sirve como base para calcular los derechos arancelarios y otros conceptos que correspondan según la operación.

Para establecerlo, existen 6 métodos de valoración aduanera que deben aplicarse siguiendo un orden determinado. El primero se basa en el valor de transacción de las mercancías importadas, mientras que los siguientes recurren a referencias de mercancías idénticas o similares, 6 métodos de valoración aduanera basados en el precio de venta, costos de producción y, finalmente, criterios razonables cuando no es posible utilizar los anteriores.

Conocer cómo funciona cada método permite comprender qué información y documentación pueden ser necesarias durante una operación de importación y facilita una correcta determinación del valor de las mercancías.

¿Qué es la valoración aduanera?

La valoración aduanera es el procedimiento utilizado para determinar el valor de las mercancías importadas que será considerado por la Administración Aduanera para efectos de la aplicación de los derechos arancelarios correspondientes.

En el Perú, la valoración de las mercancías importadas se encuentra vinculada al Acuerdo relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, conocido como Acuerdo de Valoración de la OMC.

El sistema establece 6 métodos de valoración aduanera para determinar el valor en aduana cuando el valor de transacción no puede utilizarse o cuando no se cumplen las condiciones necesarias para aceptarlo.

Por ello, la valoración aduanera no consiste simplemente en tomar el precio indicado en una factura comercial. Dependiendo de las características de la operación, pueden existir elementos que deban incorporarse al valor o situaciones en las que sea necesario recurrir a otros métodos.

¿Cuáles son los 6 métodos de valoración aduanera?

Los 6 métodos de valoración aduanera se aplican de manera sucesiva y excluyente, siguiendo el orden establecido por la normativa.

La aplicación de estos 6 métodos de valoración aduanera permite contar con diferentes alternativas para determinar el valor en aduana cuando el método anterior no puede utilizarse.

1. Método del valor de transacción

El primer método de valoración aduanera es el valor de transacción de las mercancías importadas. Este se basa en el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando son vendidas para su exportación al país de importación.

Para utilizar este método deben cumplirse las condiciones establecidas en la normativa de valoración. Entre otros aspectos, se evalúa que no existan restricciones que impidan utilizar las mercancías según las condiciones de la venta y que determinados factores relacionados con el precio puedan ser considerados adecuadamente.

El valor de transacción puede requerir ajustes cuando existan conceptos que, de acuerdo con la normativa, deban incorporarse al valor en aduana.

Algunos ejemplos de elementos que pueden ser considerados son:

• Comisiones y corretajes, salvo determinadas comisiones de compra.
• Envases y embalajes.
• Determinados materiales, piezas o elementos suministrados por el comprador para la producción de las mercancías.
• Cánones y derechos de licencia cuando correspondan.
• Parte del producto de la reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías que revierta al vendedor.

Por esta razón, es importante revisar no solo la factura comercial, sino también las condiciones de la operación y los documentos que sustentan el precio declarado.

2. Método del valor de transacción de mercancías idénticas

Cuando no es posible determinar el valor mediante el primer método, se puede recurrir al valor de transacción de mercancías idénticas.

Este método utiliza como referencia el valor de transacción de otras mercancías que sean iguales en todos sus aspectos, salvo pequeñas diferencias de apariencia que no afecten su valor.

Las mercancías de referencia deben haber sido exportadas al mismo país de importación y, en términos generales, deben considerarse operaciones realizadas en condiciones comparables.

Cuando existen diferentes valores de transacción de mercancías idénticas, la normativa establece criterios para determinar cuál debe utilizarse como referencia.

Este método resulta útil porque permite establecer el valor de una mercancía a partir de operaciones de importación comparables realizadas anteriormente.

¿Qué se considera una mercancía idéntica?

Para efectos de valoración, no basta con que dos productos pertenezcan a la misma categoría comercial. Deben cumplir las condiciones establecidas para ser considerados idénticos.

Se evalúan características como:

• Características físicas.
• Calidad.
• Prestigio comercial.
• Marca.
• País de producción.
• Momento de importación.
• Condiciones de la operación.

La comparación debe realizarse considerando los criterios establecidos por la normativa de valoración aduanera.

3. Método del valor de transacción de mercancías similares

El tercer método corresponde al valor de transacción de mercancías similares.

A diferencia del método anterior, aquí no es necesario que las mercancías sean iguales. Se consideran productos que, aunque no tengan exactamente las mismas características, presentan propiedades y composición semejantes, pueden cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables.

Para determinar si una mercancía puede considerarse similar, se pueden evaluar aspectos como su composición, características, calidad, prestigio comercial y la marca.

Este método permite recurrir a operaciones comparables cuando no existen antecedentes adecuados de mercancías idénticas.

Diferencia entre mercancías idénticas y similares

La diferencia principal se encuentra en el grado de correspondencia entre los productos.

En ambos casos, la información de operaciones anteriores debe cumplir las condiciones necesarias para utilizarse como referencia.

4. Método del valor deductivo

El cuarto método utiliza como punto de partida el precio de venta de las mercancías importadas en el país de importación.

A diferencia de los otros 6 métodos de valoración aduanera, que se basan principalmente en valores de transacción, el método deductivo parte de un precio de venta y realiza las deducciones necesarias para llegar al valor en aduana.

Entre los conceptos que pueden ser deducidos se encuentran determinados elementos relacionados con:

• Comisiones o beneficios y gastos generales.
• Gastos habituales de transporte y seguro dentro del país de importación.
• Derechos de aduana y otros gravámenes nacionales.
• Valor añadido por determinados procesos posteriores a la importación, cuando corresponda.

El objetivo es partir de un precio de venta interno y eliminar los elementos que no forman parte del valor en aduana de las mercancías importadas.

Este método requiere contar con información suficiente y confiable sobre las ventas de las mercancías en el mercado interno.

5. Método del valor reconstruido

El quinto método se conoce como método del valor reconstruido. En este caso, el valor en aduana se determina a partir de los costos y elementos relacionados con la producción de las mercancías importadas.

A diferencia del método deductivo, que comienza con el precio de venta, el valor reconstruido parte de los componentes necesarios para fabricar el producto.

Entre los elementos que pueden considerarse se encuentran:

• Costo o valor de los materiales utilizados.
• Costos de fabricación o procesamiento.
• Beneficios y gastos generales.
• Costos relacionados con determinados elementos de producción.
• Otros gastos que correspondan conforme a las disposiciones aplicables.

Este método puede requerir información detallada sobre los costos de fabricación y las operaciones realizadas por el productor.

Por ello, su aplicación puede ser más compleja cuando el importador no dispone de información suficiente sobre la estructura de costos del fabricante ubicado en el exterior.

6. Método del último recurso

El sexto y último método es el método del último recurso. Se utiliza cuando no ha sido posible determinar el valor en aduana mediante los cinco métodos anteriores.

En este caso, se utilizan criterios razonables que sean compatibles con los principios y disposiciones del Acuerdo de Valoración de la OMC.

Este método no significa que el valor pueda establecerse de manera arbitraria. La determinación debe realizarse utilizando información disponible y criterios coherentes con las disposiciones aplicables.

Por ejemplo, pueden utilizarse referencias obtenidas de métodos anteriores cuando resulte posible adaptarlas de manera razonable a las circunstancias de la operación.

El objetivo es contar con una metodología que permita determinar el valor en aduana incluso cuando no existen las condiciones necesarias para aplicar los 6 métodos de valoración aduanera.

¿En qué orden se aplican los 6 métodos de valoración aduanera?

Los 6 métodos de valoración aduanera deben aplicarse de manera sucesiva y excluyente. Esto significa que se comienza por el primer método y solo se pasa al siguiente cuando el anterior no puede utilizarse.

El orden es:

1. Valor de transacción

2. Mercancías idénticas

3. Mercancías similares

4. Valor deductivo

5. Valor reconstruido

6. Último recurso

Existe una particularidad entre el cuarto y quinto método: cuando se cumplen las condiciones correspondientes, el importador puede solicitar que se invierta su orden de aplicación. La Administración Aduanera puede aceptar esta solicitud de acuerdo con la normativa aplicable.

Por ello, no corresponde elegir libremente cualquiera de los 6 métodos de valoración aduanera según cuál resulte más conveniente para una operación.

¿Qué documentos se utilizan para la valoración aduanera?

La documentación comercial y de la operación de importación permite sustentar la información utilizada para determinar el valor en aduana.

Entre los documentos que pueden resultar relevantes se encuentran:

• Factura comercial.
• Documento de transporte.
• Contrato o acuerdo de compraventa.
• Lista de empaque, cuando corresponda.
• Documentación relacionada con seguros.
• Comprobantes de pagos.
• Información sobre comisiones, cánones o licencias, cuando corresponda.
• Documentos que sustenten otros conceptos relacionados con el valor.

La documentación necesaria puede variar según las características de la operación y el método de valoración que corresponda aplicar.

Contar con información consistente permite facilitar la revisión del valor declarado y responder adecuadamente ante una eventual solicitud de información por parte de la Administración Aduanera.

¿Qué factores pueden modificar el valor en aduana y en los 6 métodos de valoración aduanera?

El valor en aduana no necesariamente coincide de forma exacta con el importe que aparece en una factura comercial. Dependiendo de las condiciones de la operación, pueden existir conceptos que deban adicionarse o deducirse conforme a las disposiciones de valoración.

Por ello, es recomendable revisar aspectos como:

Condiciones de venta: las condiciones pactadas entre comprador y vendedor pueden influir en los conceptos que forman parte del valor.

Gastos asociados a la operación: determinados gastos pueden formar parte del valor en aduana cuando se cumplen los supuestos establecidos.

Comisiones y cánones: algunos conceptos relacionados con la operación pueden requerir un tratamiento específico.

Transporte y seguro: su tratamiento depende del concepto y de las condiciones establecidas para determinar el valor en aduana.

La revisión debe realizarse considerando la normativa vigente y las características concretas de cada importación.

¿Por qué es importante conocer los 6 métodos de valoración aduanera?

Conocer los 6 métodos de valoración aduanera permite comprender cómo se determina el valor de las mercancías y qué alternativas existen cuando el valor de transacción no puede utilizarse.

Una correcta valoración es importante porque influye en la determinación de los derechos arancelarios correspondientes y permite mantener consistencia entre la información comercial, documental y aduanera de una operación.

Además, identificar previamente los documentos y datos necesarios facilita la preparación de la importación y puede reducir inconvenientes relacionados con inconsistencias en el valor declarado.

Para una empresa importadora, esto significa que la valoración aduanera debe considerarse como parte de la planificación de la operación y no únicamente como una etapa posterior a la compra internacional.

Errores que se deben evitar en la valoración aduanera

Una adecuada gestión documental ayuda a evitar inconsistencias durante la determinación del valor en aduana. Algunos errores frecuentes que conviene prevenir son:

• Declarar únicamente el precio de la factura sin revisar si corresponde realizar ajustes.
• Utilizar valores de referencia sin verificar que las mercancías cumplan las condiciones para ser comparables.
• Confundir mercancías idénticas con mercancías similares.
• No conservar documentación que sustente el valor declarado.
• Ignorar conceptos que pueden formar parte del valor en aduana.
• Aplicar directamente un método posterior sin justificar por qué no corresponde utilizar el anterior.
• Presentar información diferente entre los documentos comerciales y la declaración aduanera.

La revisión previa de la documentación permite detectar inconsistencias antes de que puedan afectar el desarrollo de la operación.

¿Cómo elegir el método de valoración aduanera?

En realidad, el importador no puede seleccionar libremente cualquiera de los 6 métodos de valoración aduanera. La normativa establece una secuencia que debe respetarse.

La lógica de aplicación puede resumirse así: